Споры о движении товаров и платежей во внешней торговле

Во внешней торговле физическое движение товаров подчиняется таможенному законодательству и законодательству о внешней торговле, а финансовое движение платежа за эти товары — валютному законодательству (kambiyo mevzuatı), то есть законодательству о контроле за иностранной валютой. Таможенная администрация отслеживает движение товаров по таможенной декларации и коносаменту, то есть транспортному документу; банки отслеживают движение платежа с помощью свидетельства о принятии экспортной выручки (İBKB; ihracat bedeli kabul belgesi). Если два движения не совпадают по стоимости или количеству, в отношении экспортёра начинаются процедуры: уведомление об открытом валютном счёте, налоговая проверка, административный штраф и расследование по делу о контрабанде.

Правовую основу этих процедур составляют Таможенный закон (Закон № 4458), Закон № 1567 «О защите стоимости турецкой валюты» (1567 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun) и принятое в его рамках Постановление № 32 «О защите стоимости турецкой валюты» (32 sayılı Karar). Принципы финансового контроля определяются Коммюнике (tebliğ) к Постановлению № 32 «О защите стоимости турецкой валюты» (об экспортной выручке) (Коммюнике № 2018-32/48) и Циркуляром об экспорте (İhracat Genelgesi) Центрального банка Республики Türkiye (TCMB). Проверки в части налогов и мнимых сделок, то есть тайных договорённостей, основываются на положениях Закона о налоговой процедуре (Закон № 213).

Какому законодательству подчиняются товары и платежи?

Во внешней торговле существуют два отдельных потока: физическое движение товаров через границу и финансовое движение платежа, составляющего экономическую стоимость этих товаров. Министерство торговли и таможенная администрация контролируют пересечение товарами границы в рамках Таможенного закона (Закон № 4458) и режимов внешней торговли. Цель — взимание таможенных пошлин, предотвращение ввоза и вывоза запрещённых предметов и точное ведение статистики внешней торговли. Товар завершает физическое движение в момент, когда он поступает в таможенную зону или покидает её.

Движение платежа идёт в совершенно иной плоскости — под валютным контролем Министерства казначейства и финансов и Центрального банка. В соответствии с Законом № 1567 и Постановлением № 32 экспортёры, по общему правилу, обязаны ввезти в страну выручку за проданный товар в течение ста восьмидесяти дней. Пока таможенная администрация следует за физическим товаром, банковская система следует за денежным эквивалентом того же товара.

Какими документами отслеживаются оба движения?

Чтобы подтвердить вывоз или ввоз товаров, таможенная администрация прежде всего требует Таможенную декларацию (GB); экспортёр или импортёр указывает в ней вид, количество и стоимость товаров. Перевозчики оформляют коносамент, подтверждающий, что товар физически погружен и перевезён. Стороны используют также такие документы, как коммерческий счёт-фактура, упаковочный лист и сертификат происхождения, то есть документ, указывающий страну производства товара.

Основной же документ, отслеживающий движение платежа, — свидетельство о принятии экспортной выручки, оформляемое банками. Банк-посредник оформляет это свидетельство, устанавливая связь между поступившей из-за рубежа иностранной валютой, экспортным договором и таможенной декларацией. Банки фиксируют поступление платежа банковскими квитанциями, сообщениями SWIFT и выписками по счёту. Банк закрывает экспортный счёт, сопоставив стоимость в таможенной декларации с суммой в İBKB.

Где пересекаются два движения?

Точка пересечения — взаимозачёт. Импортная задолженность и экспортное требование одной и той же фирмы могут быть зачтены при условии, что между выпуском импортных товаров для внутреннего потребления и фактическим экспортом проходит не более ста восьмидесяти дней; при наличии разрешения на переработку на таможенной территории вместо этого может учитываться срок, предоставленный Министерством торговли. Для драгоценных металлов возможен также импорт без оплаты.

По двум вопросам, однако, пересечение обманчиво. Свободная зона оценивается не во всех нормах одинаково: Циркуляр о движении капитала считает фирмы, зарегистрированные в свободной зоне, нерезидентами, а доход от экспорта в свободную зону и от транзитной торговли признаётся валютным доходом только при документальном подтверждении того, что товар продан оттуда в третью страну. В транзитной торговле также различаются два направления: выручкой от продажи можно распоряжаться свободно, обязанности возвращать её в Türkiye нет; при оплате же закупок действуют правила об оплате по импорту (ithalat bedeli), и перевод осуществляется через банки.

Какие проблемы возникают при несоответствии?

Если стоимость товаров и поступивший платёж не совпадают, то есть между ними остаётся открытый счёт, банки по истечении срока закрытия сообщают об этом в налоговую инспекцию. Получив уведомление, налоговая инспекция направляет экспортёру предупреждение со сроком девяносто дней для закрытия счёта. Счета, не закрытые в этот срок, передаются в прокуратуру; прокурор налагает административный штраф в размере 5 % рыночной стоимости невозвращённой суммы. Если выручка возвращена в Türkiye до вступления постановления о штрафе в законную силу, ставка снижается и составляет не более 2,5 %.

Завышение стоимости товара в таможенной декларации при невозврате выручки порождает подозрение в фиктивном экспорте, то есть в получении неправомерного возврата налога путём представления несуществующей продажи как состоявшейся, и ведёт к расследованию по делу о контрабанде.

Последствия возникают и в налоговом праве. Расхождение между двумя движениями приводит к проверке фирмы на предмет трансфертного ценообразования, то есть размывания налоговой базы путём установления цены товаров между взаимозависимыми компаниями вопреки рыночным аналогам. Сделка экспортёра, показывающего товар ниже его стоимости, оценивается как неучтённый доход или попытка уклонения от уплаты налогов. Таможенная администрация, в свою очередь, при выявлении заниженной заявленной стоимости налагает административный штраф по Таможенному закону.

Что следует делать внешнеторговым компаниям?

• Обеспечьте точное совпадение стоимости товара, заявленной в таможенной декларации, с коммерческим счётом-фактурой, выставленным импортёру.
• При принятии банком экспортной выручки из-за рубежа добейтесь оформления свидетельства о принятии экспортной выручки с указанием номера соответствующей таможенной декларации.
• Если вы договорились с импортёром об оплате против товара (mal mukabili ödeme), то есть о поставке товара с последующим получением оплаты, впишите срок оплаты в договор и представьте его в банк.
• Отслеживайте стовосьмидесятидневный срок, исчисляемый с даты фактического экспорта, отдельно по каждой таможенной декларации.
• При недостаче выручки своевременно обратитесь в банк, чтобы воспользоваться лимитами списания, то есть закрытия счёта, в 15 000 и 100 000 долларов США.
• Если вам вручено девяностодневное предупреждение налоговой инспекции, представьте документы о непреодолимой силе в течение срока предупреждения.
• Если штраф наложен, рассмотрите возможность возврата выручки в Türkiye до вступления постановления в законную силу; ставка снижается с 5 % до уровня не выше 2,5 %.
• При продаже в свободную зону и в транзитной торговле заранее установите, будет ли выручка считаться валютным доходом.

Предупреждение. Информация в этой статье носит общий информационный характер и не является юридическим заключением. Валютное законодательство и законодательство о драгоценных металлах часто меняются; суммы, ставки, пороговые значения, сроки и даты, приведённые в статье, могут измениться в соответствии с действующим законодательством. Перед каждым обращением и каждой операцией проверяйте актуальную редакцию законодательства. Актуальные тексты доступны на сайте mevzuat.gov.tr.

Источник: Таможенный закон (Закон № 4458) · Закон № 1567 · Постановление № 32, ст. 8 · Коммюнике № 2018-32/48 · Циркуляр TCMB об экспорте · Закон о налоговой процедуре (Закон № 213) · Закон о корпоративном налоге (Закон № 5520), ст. 13

Связанная страница: Внешняя торговля, таможня и логистика